Chiar dacă pare că vorbim despre două fețe ale aceleiași monede, nu-ți recomandăm să “dai cu banul” și să alegi forma de organizare a PFA-ului tău în funcție de ce pică. În primul rând, pentru că nu oricine poate să aleagă dacă are un PFA cu normă de venit sau un PFA în sistem real. Și în al doilea rând, pentru că se referă la un subiect de maximă importanță pentru orice freelancer: cum se calculează banii pe care-i scoți din buzunar pentru a-ți plăti impozitele.
Care este principala diferență dintre cele două?
Așa cum ziceam mai sus, diferența este dată de felul în care se calculează impozitul pe venit și contribuțiile sociale obligatorii care trebuie plătite statului român, respectiv care e baza de calcul de la care se pornește. Pe românește, de suma la care ne uităm atunci când stabilim totalul impozitului de plătit către stat.
În cazul impozitării în sistem real, ne uităm la venitul net efectiv al PFA-ului (adică diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile).
În cazul impozitării pe bază de normă de venit, calculăm impozitul și contribuțiile sociale în funcție de norma de venit stabilită de autorități pentru activitatea pe care o desfășori, indiferent de valoarea veniturilor și cheltuielilor înregistrate în cursul anului.
Cum se calculează impozitele pentru un PFA cu normă de venit?
- Statul este cel care stabilește suma de la care pornește calculul (baza de impozitare), prin intermediul unor praguri fixe, stabilite anual. Dacă vrei să știi care sunt bazele de impozitare pentru 2022, consultă lista publicată deja de ANAF.
- Bazele de impozitare diferă în funcție de activitatea desfășurată de PFA și în funcție de orașul în care se desfășoară această activitate.
- Indiferent de cât câștigi în mod real, dacă rămâi sub pragul de 100.000 de euro, plătești impozitul pe venit și contribuțiile sociale stabilite de către statul român, pornind de la baza de impozitare corespunzătoare categoriei tale de activitate. Dacă depășești acest prag, vei trece de anul următorul la sistemul real (detalii, mai jos).
- Asta înseamnă că știi mereu ce impozite ai de plătit și că nu trebuie să completezi decât coloana de încasări din registrul de încasări și plăți.
- Poți să plătești impozitele în timpul anului sau chiar până în luna mai a anului următor, iar în anul care urmează nu trebuie să depui regularizare.
Cum se calculează impozitele pentru PFA-urile în sistem real?
- Venitul real stabilit în baza datelor din contabilitate, adică a înregistrării facturilor, chitanțelor sau a extraselor de cont, este cel de la care pornește calcului. Pe românește, cu cât faci mai mulți bani în cursul unui an, cu atât plătești un impozit mai mare.
- E important totuși să menționăm că venitul luat în calcul este cel net (adică diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile).
- Asta presupune că trebuie să ții o evidență mai strictă a încasărilor și cheltuielilor, conform regulilor contabilității în partidă simplă.
- Plata impozitelor se bazează pe o estimare făcută de către tine anual (ex: 2022), în baza căreia poți să-ți plătești impozitele oricând în cursul anului curent sau până la data 25 mai a anului următor (ex: 2023). Dar tot până la acea dată, ar trebui să depui și declarația cu venitul net realizat în cursul anului (2022) și să achiți doar suma care rezultă în plus.
Cine beneficiază de impozitarea pe bază de normă de venit?
Nu orice PFA poate să aleagă impozitarea pe bază de normă de venit, ci doar cele care desfășoară anumite activități stabilite de statul român. Mai exact, vorbim despre codurile CAEN specificate în Ordinul 925/2017, emis de Ministerul Finanțelor.
Cine beneficiază de impozitarea în sistem real?
Sunt două moduri în care PFA-urile pot ajunge să-și plătească impozitele în sistem real:
- În mod obligatoriu, în următoarele condiții:
- Dacă nu se încadrează în lista PFA-urilor care au dreptul la impozitarea pe bază de normă de venit.
- Dacă un PFA cu normă de venit are în anul fiscal anterior un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei a 100.000 de euro. În acest caz, PFA-ul are obligația ca, începând cu anul fiscal următor, să treacă pe sistemul real. Cu toate acestea, dacă ulterior același PFA nu mai are venituri care depășesc pragul de 100.000 de euro, după ce trec cel puțin 2 ani de impozitare în sistem real, poate să depună cerere pentru a reveni la impozitarea pe bază de normă de venit.
La cerere, dacă PFA-urile care au funcționat cu normă de venit în anul precedent completează și depun declarația unică până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care solicită opțiunea.
La final, probabil că întrebarea de pe buzele tuturor e: ce sistem e mai avantajos?
E greu să răspundem fără să zicem “depinde”. Cel mai bine ți-ai putea da seama făcând niște calcule pe baza veniturilor tale lunare. Dar hai să spunem, măcar în linii mari, că:
- Dacă venitul tău lunar e constant și rămâne sub pragul de 100.000 de euro brut anual, impozitarea cu normă de venit ar putea fi mai avantajoasă pentru tine. Iar dacă opțiunea de a trece la normă de venit nu există pentru categoria de activitate pe care o desfășori, poate te gândești și la ce ar însemna să-ți deschizi un SRL.
- Dacă nu generezi venituri momentan sau dacă veniturile tale anuale sunt sub pragul de 12 salarii minime la nivel național (salariul minim brut în 2022 fiind de 2.550 lei), probabil că vei ajunge să plătești impozite mai mari decât ceea ce reflectă veniturile tale, așa că ia în calcul trecerea la un PFA în sistem real.
În oricare dintre cele două variante, nu uita să ai în vedere și contribuțiile sociale (la pensie și sănătate), ca să fii la adăpost în caz de zile mai negre.
Și, dincolo de toate cele explicate mai sus, cel mai avantajos lucru pe care-l poți face pentru a-ți ușura viața profesională e să-ți instalezi aplicația Fairo, care va avea în lunile următoare un modul de calcul al impozitelor pentru PFA, gândit să te scape de multe bătăi de cap. Descarc-o și instaleaz-o gratuit!
